退稅款怎麼做賬

免抵退稅賬務處理如下：(1)出口貨物免稅，反應在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」。借：應收賬款/銀行存款貸：主營業務收入(2)出口貨物抵稅，是指出產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂外銷貨物的應納稅額，賬務處理上表示為企業購進原材料，無論用於出產出口貨物還是用於出產外銷貨物，其進項稅額均可抵扣。但因為出口貨物的徵稅率與退稅率不一致的情況，因此存在免抵退稅不得免徵跟抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務本錢，貸記進項稅額轉出。出口企業收到主管稅務構造出具的《出產企業進料加工貿易免稅證明》跟《出產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後，按證明上註明的「不得抵扣稅額抵減額」用紅字貸記「進項稅額轉出」，同時以紅字借記「主營業務本錢」。出產企業產生海外運費、保險、佣金費用付出時，按出口貨物征退稅率之差攤派打算，並沖減「不得抵扣稅額」，用紅字貸記「進項稅額轉出」，同時紅字借記「主營業務本錢」。(3)出口貨物退稅的賬務處理：按打算的免抵退稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」;按打算的免抵稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減外銷產品應納稅額)」;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記「其他應收款——應收出口退稅款」。即：借：其他應收款——應收出口退稅款應交稅費——應交增值稅(出口抵減外銷產品應納稅額)貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)註：出口抵減外銷產品應納稅額專欄，反應出口企業銷售出口貨物後向稅務構造操持免抵退稅申報，按規定打算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。應免抵稅額的打算斷定有兩種方法：第一種是是在獲得稅務構造掉落隊行免抵跟退稅的司帳處理，按批准的免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。第二種是出口企業請求退稅時，按退稅申報數停止稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。(4)納稅人向稅務構造申報操持出口退稅而收到退回的稅款，應借記「銀行存款」，貸記「其他應收款——應收出口退稅款」。【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份產生以下營業：(1)購進一批原材料，獲得的增值稅公用發票上註明價款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項已付出，材料已入庫。借：原材料 1 600 000應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 272 000貸：銀行存款 1 872 000(2)本月外銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項已收到。借：銀行存款 319 891.76貸：主營業務收入 273 411.76應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 46480(3)本月出口產品銷售額為1 426 000元，款項尚未收到。借：應收賬款 1 426 000貸：主營業務收入 1 426 000借：主營業務本錢 85 560 　1 426 000×(17%-11%)=85560(元)貸： 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 85 560(4)月末，申報出口退稅打算退稅額①當期應納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)②打算免抵退稅額免抵退稅額=1 426 000×11%=156 860(元)③斷定退稅額及免抵額退稅額139 960元，免抵額=156 860-139 960=16 900(元)賬務處理：借：其他應收款——應收出口退稅款 139 960應交稅費——應交增值稅(出口抵減外銷產品應納稅額) 16 900貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 156 860(5)現實收到出口退稅款借：銀行存款 139 960貸：其他應收款——應收出口退稅款 139 960